PFAE vs Asimilados a Salarios: como muda a dedução do quilometraje no México
Comparativo prático entre Personas Físicas con Actividad Empresarial e Asimilados a Salarios para deduzir o veículo próprio e o quilometraje.
Dois regimes, duas lógicas fiscais
A decisão de operar como Pessoa Física com Atividade Empresarial (PFAE) ou como Asimilado a Salarios muda completamente como se reembolsa, deduz e declara o uso do veículo próprio. A PFAE acumula receitas por conta própria e deduz despesas; o asimilado recebe pagamentos retidos pelo pagador, sem deduzir nada pessoal.[^lisr]
Quem emite o CFDI
A PFAE emite CFDI de honorários ou atividade empresarial ao cliente final. O asimilado não fatura: recebe CFDI de Nómina sob o regime 605 (Sueldos y Salarios e Ingresos Asimilados a Salarios).[^sat-regimenes]
ISR retido: controle automático para o asimilado
O asimilado tem ISR retido mensalmente conforme o artigo 96 da LISR sobre o bruto. A PFAE só sofre retenção (10 % provisional) ao faturar a pessoas morais e depois calcula seu ISR anual contra todas as deduções.[^lisr]
Dedução do veículo: PFAE pode, asimilado não
A PFAE deduz depreciação (limite de MXN 175.000 de investimento), gasolina, pedágios, manutenção, seguro e verificação, com CFDI em seu nome e pagamento bancarizado acima de MXN 2.000.[^lisr] O asimilado não tem essa possibilidade: qualquer gasto é pessoal salvo que a empresa o reembolse contra CFDI em nome da empresa.
Reembolso ao asimilado
A empresa cobre o gasto como operacional próprio: o trabalhador entrega CFDI em nome da empresa e o reembolso interno não gera ISR adicional. Não se deve canalizar pelo recibo de nómina como verba tributada.
PFAE não recebe reembolso
A PFAE emite CFDI de honorários que já inclui seus custos. Se quiser detalhar quilometraje, agrega conceito separado com `ClaveProdServ 84111506` e `ClaveUnidad KMT`, mas continua sendo receita.
IVA
A PFAE traslada IVA e credita o IVA dos gastos do veículo. O asimilado não é sujeito de IVA nesse ingresso e perde esse aproveitamento.
Quando vale cada regime
A PFAE vale a pena para quem tem despesas comprobáveis e múltiplos clientes; o asimilado funciona melhor com um único pagador. Quando o veículo é central, a PFAE costuma ser mais eficiente.